Податок на прибуток в США: відрахування поганих боргів
Платники податків можуть вимагати відрахувань за корпоративні борги, які втратили вартість протягом року при розрахунку податку на прибуток у США. {26 USC 166} Сума вирахування є базою платників податків у боргах. Платник податків повинен показати, що зазначений борг став непридатним протягом року для отримання відрахування. Борг перед платником податків повинен був стати марним, а не падінням вартості. Платники податків не можуть вимагати відрахувань за резерви, пов'язані з поганою заборгованістю, тільки за певні боргові зобов'язання. Частина спеціального боргу, що списується (відміняється) протягом року, може бути вирахувана, за умови затвердження IRS, щодо терміну дії плати та суми.
Для того, щоб платник податків отримав відрахування, має бути два умови:
- Платник податків повинен мати базу в боргах, і
- Заборгованість повинна була стати марною протягом року.
Що таке борг?
Бізнес-борг – це будь-яка сума, яка виплачується платнику податків, що виникла у зв'язку з комерційною або комерційною діяльністю. Це включає вексель або дебіторську заборгованість, отриману для продажу товарів, надання послуг, оренди або надання нерухомості або будь-якого іншого бізнесу. Форма боргу, як правило, не має значення. Таким чином, неофіційна обіцянка оплатити професійні послуги – це борг професіоналів відповідно до умов неформальної обіцянки.
Сума погашення боргових зобов'язань
Відрахування за погану заборгованість або непридатність допускається тільки для платника податків основа в нерухомості. Борги є власністю власника боргу (кредитора), але вони не належать позичальнику або емітенту боргу. {Клівленд, Пейнсвіль і Аштабула залізниця Компанія проти Пенсільванії, 82 US 179 (1873)} Власник боргу має підставу на основі купівлі боргу (або придбання його іншим способом у угоді, що викликає базу), або шляхом визнання доходу в операціях, що призводять до заборгованості. Основою для діяльності на основі методу нарахування є суми заборгованості клієнтів у межах визнаних доходів. Таким чином, продаж акцій за обіцянку платежу дає бізнес-базу в отриману дебіторську заборгованість.
Приклад: Punchy Papers продає паперові подарунки на суму $ 1000 у січневому відділенні малого офісу на відкритому рахунку. У лютому Punchy видає кредитну нотатку для компаній Small за $ 80, з чистим сальдо $ 920. Punchy визнав продаж у розмірі 1000 доларів США у січні та 80 доларів США у прибутках та додатках у лютому. Основою Punchy ego є платіж від Малого до $ 920. побачити Податок на прибуток в США, Глава 32, Облікові періоди та методи, що стосуються вимоги Punchy щодо використання методу нарахування для продажу запасів.
Фізичні особи, товариства та невеликі корпорації можуть використовувати метод обліку грошових коштів, щоб розмістити все, крім запасів і продажів запасів в IT податку на прибуток в США. Такі компанії не мають підстав у сумах, що виплачуються клієнтам за непродажу запасів, за одним винятком. Якщо дохід був визнаний після отримання чека або іншого документа або платежу на кредитну картку, то грошова база має від'ємну заборгованість, якщо чекова картка, інструмент або плата непорядна. Наприклад, Glitz Diner, 31 грудня, враховує чек клієнта в обмін на вечерю і розглядає його як дохід. Гліц повертає чек в кінці наступного тижня, а наступного тижня чек відскакує. Гліц може вираховувати боргові зобов'язання як суму чека, яка була включена до доходу з 31 грудня.
Коли брати відрахування
Вирахування з поганої заборгованості відбувається в податковому році, в якому платник податків визначає, що борг не може бути зібраний. {26 CFR 1.166-2} Щоб отримати відрахування, борг повинен мати нульове значення, а не лише значення, менше базового. У наведеному вище прикладі, якщо в грудні Містер Літтл каже, що він буде платити тільки $ 500 від рахунку, ніякі інші докази непридатності Punchy не можуть відняти. Відрахування на решту 420 доларів можна стягувати, лише якщо Малий не платить.
Недоречність заборгованості є справою. Немає необхідності, щоб боржник був неплатоспроможним або оголосив про банкрутство. Крім того, кредитору не потрібно вичерпати всі правові регресії, щоб повернути борг. Кожен з них допомагає, однак, визначити, що борг не має ніякого значення. Платник податків повинен довести, що борг не має вартості.
резерви
Принципи бухгалтерського обліку вимагають, щоб підприємство зменшувало балансову вартість активів у разі їх знецінення. Відповідно до цих принципів часто невизначений борг визнається і створюється резерв (противагу). Це положення часто визначається на основі досвіду управління та оцінки.
Податкове законодавство США забороняє відрахування цієї вартості, розраховану як резерв (див., Однак, винятки нижче). {Примітка: 26 CFR 1.166-4 було скасовано PL 99-514} Щоб подати заявку на відрахування поганої заборгованості, конкретні боргові позиції слід вважати марними.
приклад: Big Wholesale має тисячі клієнтів і продає на відкритому рахунку. Великий досвід показує, що близько 2% клієнтів не будуть платити щороку. У своїй фінансовій звітності великі суми боргових зобов'язань становлять 2% від вартості продажу. У випадку податкових декларацій, Великий може вираховувати лише погані борги, які стали непоправними як погані борги. Його відрахування для цілей оподаткування, ймовірно, відрізнятимуться від витрат, включених до фінансових звітів.
Винятки стосуються банків і компаній, що надають послуги клієнтам або клієнтам. Банки розраховують списання проблемної заборгованості як частина резервного методу, розмір якого регулюється регуляторами банку. Платники податків, які надають послуги третім особам за плату, можуть прийняти "метод обліку непрактики", згідно з яким частина доходу не розраховується. Цей метод застосовується тільки до меморіальних корпорацій, які надають послуги у сферах охорони здоров'я, права, інжинірингу, архітектури, бухгалтерського обліку, актуарних, консультаційних або виконавських послуг. Відповідно до цього методу, платник податку обчислює частину дебіторської заборгованості, яка буде незворотною відповідно до очікувань компанії. Формула "безпечної гавані", як правило, застосовується тоді, коли сума резерву на кінець року дорівнює дебіторській заборгованості на кінець року, помножену на коефіцієнт. Існує кілька різних коефіцієнтів безпечного порту, включаючи погані борги, зменшені на суму відшкодування, розділену на доходи. Кожен термін у співвідношенні обчислюється на основі ковзної середньої три-шести років. Платники податків, які використовують цей метод, повинні документувати повторне тестування показників кожні три роки. {26 USC 448 (d) (5); 26 CFR 1.448-2}
Доведіть це!
Підтримання паперового сліду має вирішальне значення для отримання поганих відрахувань від боргів, якщо приходить виклик IRS. Кращі практики включають збір наступної інформації перед поданням податкової декларації:
– Ім'я кожного боржника через борг вважається поганим
– Сума заборгованості платника податків
– Дата включення суми в дохід або придбану
– Дата, коли дебіторська заборгованість була належною
– Причина, чому борг вважається поганим
– Для кожного матеріального боргу – опис заходів, вжитих для повернення боргу
– копію рахунків-фактур або інших доказів боргу
Не обов'язково, щоб усі суми конкретного клієнта були непоправними, так що ця сума не підлягає відшкодуванню. Невиправні борги можуть бути обмежені певним рахунком-фактурою і навіть позицією рахунку-фактури або навіть частиною рахунку-фактури. Якщо клієнт пише, що він не буде платити за певну статтю, оскільки він не є хорошим, сума, що належить цьому клієнтові за цей пункт, може бути негативним боргом до відрахування. Якщо клієнт повертає товар і отримує відшкодування, сума повинна вважатися поверненням (зменшенням продажів), а не поганою заборгованістю.
Відшкодування проблемної заборгованості
Іноді клієнти сплачують суму навіть після того, як компанія визначить, що вони не отримають оплату. Якщо компанія подала заявку на вирахування поганої заборгованості за попередній рік, відшкодування цього боргу є доходом. Погашення поганих боргів зазвичай відображається у складі інших доходів з податкової декларації.