Податкова система, правила та ставки в Албанії 2012

Податки в Албанії поділяються на три основні категорії: непрямі податки (ПДВ, акциз, азартні ігри та інші непрямі податки), прямі податки (податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, податки на капітал); місцеві податки та внески на соціальне та медичне страхування. Ці три категорії мають такі дозволи:

До внутрішніх податків, які адмініструються Центральною податковою адміністрацією та митною адміністрацією, належать:

Непрямі податки включають: податок на додану вартість; акциз; Податки на азартні ігри, казино та іподроми;

До прямих податків належать: податок на прибуток; Внутрішні податки; Інші податки, які визначені як такі спеціальними митними законами та митами.

Внески на соціальне забезпечення та охорону здоров'я відповідно до Закону про соціальне страхування

До місцевих податків і тарифів, що адмініструються податковою адміністрацією, належать: місцеві податки на малі підприємства; Податок на нерухомість, який включає податок на будівлі та сільськогосподарські землі; Податок на проживання в готелі; Податок на вплив нових структур на інфраструктуру; Податок на передачу права власності на нерухоме майно; Річний податок на реєстрацію транспортних засобів; Податок на зайняття громадського простору; Податок з правління; Тимчасові податки; Реєстрація тарифу на різні види діяльності; Прибирання та тарифи на утилізацію відходів; Тариф на паркування транспортних засобів; Тариф на послуги.

Як відбувається оподаткування комерційних компаній?

Кожна особа, яка є партнером торговельної компанії, відповідає за податкові зобов'язання компанії перед податковою адміністрацією, відповідно до положень картки компанії. Згідно з комерційним реєстром, понад 95% компаній є товариства з обмеженою відповідальністю. Решта – акціонерні товариства, товариства та менше 0,5 відсотка – товариства з обмеженою відповідальністю. Створюючи компанію і починаючи свій бізнес, вона відповідає за:

– розрахунок ПДВ та своєчасне декларування та оплату;

– Виплата авансів по податкових платежах з податку на прибуток щомісяця;

– розрахунок, своєчасне декларування та сплату податку на прибуток для роботодавців і працівників;

– розрахунок, своєчасне декларування та сплату страхових внесків на соціальне та медичне страхування;

– щомісячне погашення авансових платежів вчасно;

– утримання та сплата податку на прибуток, як частина зобов'язання за Законом про податок на прибуток;

– розрахунок, своєчасне звітування та сплату податків відповідно до конкретних заходів у сфері азартних ігор, казино та іподромів;

– розрахунок, своєчасне декларування та сплату акцизного збору за спеціальними правилами;

– Розрахунок, своєчасне декларування та сплату внутрішніх податків і місцевих податків.

Для розрахунку податків, платників податків, які підлягають оподаткуванню ПДВ або податку на прибуток, ведуть облік, рахунки, книги та фінансову інформацію, а також видають податкові надходження або податковий купон відповідно до чинного законодавства та правил. Платники податків ведуть свої рахунки відповідно до закону «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» і діють відповідно до цього закону відповідно до принципів МСФЗ. Для реєстрації господарських операцій, пов'язаних з податками, платники податків можуть також використовувати книги, реєстри або документи, зазначені в конкретних податкових законах та відповідних законах. Платники податків зобов'язані використовувати основну документацію, включаючи податкову накладну, відповідно до податкового законодавства та чинного законодавства.

Які податкові пільги використовуються?

Албанський податковий режим, безумовно, є одним з найважливіших стимулів для іноземних інвестицій, оскільки він є найнижчим у Європі; однак податкова система як така не дискримінує та не надає перевагу іноземним інвесторам.

Аналогічним чином, законодавство про процес закупівель вводить незначну різницю між іноземними та вітчизняними компаніями, оскільки багато заходів в Албанії вимагають отримання ліцензії на цій території. Однак процедури отримання ліцензії є однаковими для вітчизняних та іноземних компаній. До цих пір уряд не перевіряв іноземні інвестиції і не надав занадто багато податкових, фінансових або інших стимулів.

Податок на додану вартість

Більшість товарів і послуг підлягають оподаткуванню ПДВ за стандартною ставкою 20%, хоча застосовуються деякі винятки (наприклад, для фінансових послуг, поштових послуг, некомерційних організацій, упаковки та матеріалів, що використовуються для виробництва лікарських засобів, електронних поставок і письмових рекламних засобів, надання послуг у казино та іподромах (гоночні траси), продаж газет, журналів та рекламних послуг у них, а також деяких операцій на вуглеводнях).

Відповідно до вказівок Міністра фінансів (№ 17, 2008), найбільш значними стимулами для інвесторів в Албанії є:

– 100% -ний кредит з ПДВ для імпортерів машин та обладнання, які повністю обслуговуватимуть податкову діяльність;

– звільнення від ПДВ на експорт міжнародних послуг;

Система збору податків може розглядатися як вид інвестиційного стимулу як для іноземних, так і для вітчизняних підприємців, і застосовується до всіх албанських продуктів, призначених для експорту за межі митної території Албанії. Експортна ставка ПДВ становить 0%. Експортери можуть використовувати позику з ПДВ для покупок, здійснених від імені свого експорту.

Загалом, якщо податковий кредит на податковий період перевищує встановлений у той час ПДВ, платники податків мають право використовувати надлишок кредиту в наступному податковому періоді. Платники податків мають право вимагати відшкодування зайвого кредиту, якщо вони мають суму, що підлягає оподаткуванню, протягом трьох місяців, що перевищує 400 000 албанських лексів. Як згадувалося вище, і оскільки вони, по суті, є експортерами, інвестори мають право відшкодувати ПДВ при купівлі вітчизняних товарів або сировини для виробничих цілей.

Корпоративне оподаткування

Визначення місця проживання

Компанія вважається резидентом Албанії, якщо вона має місце або місце ефективного управління в Албанії. Крім того, товариства та юридичні особи з постійним представництвом в Албанії будуть розглядатися як платники податків-резидентів. Мешканці повинні зареєструватися в Національному реєстраційному центрі (NRC).

Податкова база

Резиденти оподатковуються на їх глобальний дохід; нерезиденти оподатковуються тільки на доходи від Албанії.

Оподатковуваний дохід

Доходи, що підлягають оподаткуванню резидентів, включають прибуток підприємств, а також дивіденди, відсотки та реалізовані прибутки від капіталу. Оподатковуваний дохід – це різниця між валовим прибутком і пов'язаними з ним витратами. Визначення оподатковуваного доходу зазвичай базується на прибутках, що відображаються у фінансовій звітності.

Ставка податку на прибуток

Ставка податку на прибуток – це єдиний податок у розмірі 10% з 1 січня 2008 року.

Оподаткування дивідендів, отриманих резидентами

Дохід від дивідендів, як правило, вважається оподатковуваним доходом, якщо не застосовується звільнення або звільнення від угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Звільнення від участі: компанії-резиденти – дивіденди та розподіл прибутку виключаються з оподатковуваного прибутку резидента, коли дивіденди та прибутки розподіляються від компаній-резидентів або компаній, які:

– оподатковуються корпоративним податком; і

– участь бенефіціара-резидента охоплює принаймні 25% вартості або кількості акціонерного капіталу або прав голосу, тоді як для особистих партнерів – не менше 25% статутного капіталу.

Однак, якщо акціонер-одержувач володіє менш ніж 25% дистриб'юторської компанії, дивіденди включаються до оподатковуваного доходу акціонера та одержувача.

Звільнення від участі: компанії-нерезиденти – Немає звільнення від участі у випадку іноземних компаній. Таким чином, дивіденди, отримані від іноземних компаній, включатимуться до оподатковуваного доходу. Оподаткування дивідендів, що виплачуються нерезидентам – Розподіл дивідендного доходу нерезиденту підлягає оподаткуванню у розмірі 10%, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не передбачає більш низьку ставку.

Приріст капіталу

Реалізований прибуток від капіталу вважається оподатковуваним доходом і оподатковується разом з іншими доходами 10% нетто.

втрати

Втрати можуть бути передані протягом трьох років поспіль, якщо не відбудеться зміна власності на 25% акцій компанії. Передача втрат не допускається.

У Албанії немає податку.

Альтернативний мінімальний податок

немає

Нагадайте мені про податкові пільги

Оподаткування уникає подвійного оподаткування. В даний час в інших країнах Албанія має 25 договорів.

Податкові угоди з Албанією:

Польща (1995 р.), Румунія (1995 р.), Малайзія (1995 р.), Угорщина (1996 р.), Туреччина (1997 р.), Чеська Республіка (1997 р.), Російська Федерація (1998 р.), Македонія (БЮРМ) (1999 р.), Хорватія (1999 р.), Італія (2000 р.), Болгарія (2000 р.), Швеція (2000 р.), Норвегія (2000 р.), Греція (2001 р.), Мальта (2001 р.), Швейцарія (2001 р.), Молдова (2004 р.), Бельгія (2005 р.), Китай (2006 р.), Франція (2006), Нідерланди (2006), Єгипет (2006), Сербія та Чорногорія (2006), Корея (2008), Австрія (2009) та Латвія (2009).

Система холдингової компанії

НЕ

Податкові пільги

Випадкові податкові пільги на корпоративний дохід

Податок подається на окремі проекти окремо. Ці проекти можуть включати інвестиції, орієнтовані на громадські послуги, інфраструктурні проекти, а також на туризм і нафтову промисловість.

Податок на дохід

Податок на дохід застосовується до дивідендів, відсотків і роялті, а також до деяких інших видів доходів албанців від нерезидентів.

Для дивідендів застосовується ставка податку на прибуток у розмірі 10%, за винятком випадків, коли ставка зменшується відповідно до діючої податкової угоди.

Проценти оподатковуються у розмірі 10% податку на прибуток, якщо ставка не зменшується відповідно до діючої податкової угоди.

Плата за ліцензію підлягає ставці податку на прибуток у розмірі 10%, якщо ставка не зменшується відповідно до діючої податкової угоди.

Інші албанські джерела доходу

Податок у розмірі 10% застосовується до загальної суми: а) зборів за технічні послуги; б) плати за управління; в) платежі за будівництво, монтаж, монтажні роботи або пов'язані з ними наглядові роботи; г) плату за оренду; та (e) плата за розважальні заходи, які здійснюються від імені платників податків-нерезидентів.

Вимога подати

Податковий збір повинен бути сплачений не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому було здійснено перерахування податку на прибуток. Платник таких сум відповідає за утримання та сплату податку на рахунок податкових органів.

Податок на грошові перекази

немає

Інші податки на корпорації

Податок на капітал

немає

Податок на нерухомість

Муніципалітети накладають податки на основі окупації нерухомості. Податок на нерухомість на будівельні проекти стягується з вартості нових інвестицій у розмірі від 2% до 4% в Тирані та від 1% до 3% в інших муніципалітетах. Податок на нерухомість поширюється також на сільськогосподарські землі у розмірі від 700 до 5 600 за гектар залежно від їх використання. Податковий кредит у розмірі 50% може бути наданий для деяких сільських проектів.