Дифузія та здійснення судово-бухгалтерського обліку в непрозорих країнах

введення

Зростаюче усвідомлення фінансових злочинів підвищує потребу бухгалтерів у допомозі виявлення незаконної фінансової діяльності компаній, окремих осіб та організованих злочинних груп. Незалежно від того, скільки заходів, пов'язаних з шахрайством, зростає, завжди має бути система захисту від шахрайства, щоб захистити її. Для забезпечення рівноваги та захисту від незаконної підприємницької діяльності основною причиною існування судово-бухгалтерського обліку є:

У зв'язку з нагальною необхідністю судово-бухгалтерського обліку як інструменту боротьби з шахрайством, стаття досліджує її застосування в непрозорих практиках ведення бізнесу, досліджує наявні ресурси, які могли б допомогти привести їх у культуру, і бачить ті сфери, де вона є радикально необхідною, особливо фінансова непрозорість і непрозорість у країнах. Результати базуються на кількісному та якісному дослідженні в Лівані за те, що вони сприймаються як непрозора країна, що має ті ж характеристики, що визначає люди з недобросовісною фінансовою поведінкою, які страждають від високого рівня фінансової корупції, наприклад, відмивання грошей, відсутність прозорості або належне розкриття інформації фінансову інформацію, а також корупцію на рівні правління, наглядових рад і навіть самих урядів.

Результати досліджень показують, що судово-бухгалтерський облік розглядається як спосіб подолання несправедливої ​​поведінки. Більшість респондентів погодилися або сильно погодилися з необхідністю включити його для запобігання шахрайства і для виявлення цілей як основної потреби. Респонденти, однак, визнали, що це новий випадок у Лівані, де найвищий відсоток (56,36%) повідомляє, що він не використовувався ліванськими компаніями через недостатню обізнаність, приватність, природу та тип підприємств (сімейний бізнес) та МСП). , немає керівних принципів щодо стандартів (місцевих або міжнародних), яких слід дотримуватися, та відповідного законодавства. Проте, респонденти виявили позитивне ставлення до реалізації в Лівані як фінансово корумпованої країни. Завдяки такому заохочувальному сприйняттю серед респондентів, проблема залишається у впровадженні та розповсюдженні судово-бухгалтерського обліку.

Результати дослідження також підтвердили ідею створення закону, який зобов'язує всі сектори подавати звіт про судово-бухгалтерський облік. Ідея створення закону, що змушує підприємства подавати такий звіт, була прийнята більшістю респондентів, які також визнали, що найкращим способом запровадження цієї системи в країні непрозорої країни є навчальний план за допомогою програми випускників. DIFA (диплом з розслідувань та судово-бухгалтерського обліку), а також CPA (сертифікований бухгалтер) були рекомендовані як сертифікати, які повинні бути надані в корумпованих країнах, як у випадку з Ліваном.

Дослідницьке питання і гіпотези

Обговорення результатів дослідження базується на досліджуваних питаннях: «Наскільки застосовано бухгалтерський облік? І як ви можете ввійти до нього? »Щоб відповісти на ці питання, необхідно визначити, чи така система відома на будь-якому рівні та в будь-якому секторі, чи використовується вона або використовується як процедура фінансово корумпованих підприємств або державних установ.

Запропоновані гіпотези аналізуються та оцінюються відповідно до узгоджених.

Гіпотеза 1: Країни з непрозорою діловою практикою потребують судово-бухгалтерського обліку як інструменту боротьби з шахрайством та корупцією.

Дослідження показує, що існує ретельність у проведенні судово-бухгалтерського обліку в економічно обманних країнах через велику корупційну діяльність, яка здійснюється і досі не підлягає будь-якому спостереженню і покаранню, оскільки шахрай завжди уникає цього через відсутність відповідних і відповідних інструментів для виявлення та виявлення цих дій , Це є нагальною потребою запровадити її в країнах з непрозорою практикою бізнесу та підвищити обізнаність про цю процедуру в різних сферах і секторах, переважно у фінансовому та державному секторах.

Ця система боротьби з шахрайством була визнана відповідним інструментом боротьби з корупцією, оскільки вона має юридичний доступ і методи, необхідні для виявлення шахрайства. Додатковим моментом є позитивне його сприйняття і високе визнання в його реалізації в фінансово непрозорих країнах з сильним стимулом його використання в установах або компаніях.

Гіпотеза 2: Судовий облік наразі не є звичайною практикою.

Результати показують, що судово-бухгалтерський облік відомий у країнах непрозорості бізнесу, таких як Ліван, бухгалтери, практикуючі працівники, вчителі та аудиторські та бухгалтерські фірми. Хоча результати дослідження та інтерв'ю показали, що ця практика відома, вона не широко використовується або практикується аудиторськими фірмами, оскільки це не часто вимагається.

На освітньому рівні в освітніх системах немає акценту на предмет. ФА не розглядається як курс або частина курсу в університетській програмі. Крім того, у цій галузі немає спеціальностей, таких як DIFA, але є й інші відомі бухгалтерські сертифікації, такі як CPA.

У зв'язку з цим можна зробити висновок про відсутність аудиторів або бухгалтерів, які є експертами у цій сфері боротьби з шахрайством в країнах, де переважає шахрайська практика ведення бізнесу. У цих країнах бракує навичок, які можна придбати на основі освіти та досвіду, отриманого під час роботи в цій галузі.

Уряд та юридичні сектори страждають від повного відсутності судового обліку. У цьому випадку не існує нормативних актів, які б забезпечували його застосування при вирішенні фінансових проблем або при оцінці фінансових звітів, і не існує закону, який би відрізняв свідчення аудиторів від обов'язкових аудиторських перевірок від свідчень будь-якого іншого аудиту. Судовий бухгалтер в країнах, що постраждали від фінансової корупції, не має привілеїв на рівні довіри до судів, він не використовується як експерт або в судах.

Гіпотеза 3: Різні способи введення судово-бухгалтерського обліку в країнах з непрозорою практикою ведення бізнесу

Респонденти, як показують результати, були дуже позитивні щодо запровадження судово-бухгалтерського обліку в країнах з непрозорою практикою ведення бізнесу та запропонували багато шляхів ефективного впровадження, щоб забезпечити гарне впровадження цього нового інструменту.

Запропоновані заходи включали багато рішень і були спрямовані на різні сектори. Вона навіть була спрямована на психологічний фактор, який розвивався культурними та соціальними аспектами, і який міг би відігравати важливу роль у здійсненні змін у боротьбі з корупцією та шахрайством у фінансово корумпованих країнах.

Результати та обговорення

Необхідно внести значні зміни для введення судово-бухгалтерського обліку в країнах з непрозорою практикою ведення бізнесу. Ці зміни повинні бути зосереджені на чотирьох основних елементах, які сприятимуть міцному фундаменту та позитивному сприйняттю, стратегічний план включає:

I. Культурні та соціологічні зміни:

"Необхідно змінити культуру людей у ​​країнах з непрозорою практикою ведення бізнесу".

Результати глибинних інтерв'ю показали, що багато респондентів вказали на те, що ментальність людей у ​​країнах з непрозорою діловою практикою повинна бути змінена для того, щоб підвищити рівень прийнятності і, отже, збільшити участь у застосуванні судово-бухгалтерського обліку.

Учасники наголосили на важливості зміни культури країн, які постраждали від фінансової кризи, оскільки вони вважають, що наявність кого-небудь, що має справу з їхніми внутрішніми операціями, є порушенням їх приватності. Крім того, вони не довіряють, що хтось з-за меж компанії чи установи приходить і аналізує їхні фінанси.

Інша проблема, що виникає в менталітеті людей у ​​країнах з непрозорою практикою ведення бізнесу, полягає в тому, що працівники, керівники або власники бізнесу відчувають несправедливу оплату і весь час викрадаються урядом. З цієї причини вони вважають, що вони мають право викрасти повернення, з прийнятним приводом для здійснення шахрайства.

Ці факти, які висловили респонденти, також відповідають результатам попередніх досліджень, які показують, що культурні та соціологічні фактори є міцною платформою для шахрайських дій, які створили прийняття за корупційні дії, які вважаються нормами і законною практикою в суспільствах фінансово корумпованих країн (Brownsberger, 1983, Adra, 2006, UN, 2001).

II. Зміни в освітніх системах:

"Судовий бухгалтерський облік повинен бути запроваджений у сфері освіти".

Майже всі респонденти визнали важливість запровадження судово-бухгалтерського обліку в освітньому секторі у фінансово корумпованих країнах. Майже всі респонденти вважали, що його слід викладати в університетах як курс або магістратуру або як приклад у рамках аудиторського курсу. Пропозиції також включали визнання як спеціальності в освітніх установах, які надають CPA або будь-яку іншу аудиторську або бухгалтерську сертифікацію.

Респонденти та респонденти також запропонували запровадження судово-бухгалтерського обліку шляхом проведення семінарів та семінарів за допомогою експертів та ефективних судових бухгалтерів.

Вони також виявили прийняття для онлайн освітніх програм, тому що DIFA не доступна в більшості країн, які постраждали в фінансовому відношенні, поки вона доступна в США. Тому онлайн-освіта може скоротити відстань до людей, які не можуть залишити роботу і зацікавлені в спеціалізації в цій галузі.

Учасники також рекомендували, щоб працівники та керівники, відповідальні за фінанси компанії, були освічені та піддані інтенсивній підготовці, щоб розвивати свої навички, щоб вони могли виявляти нечесні дії в компанії.

III. Зміни у державній системі:

"Судово-бухгалтерський облік повинен бути запроваджений у державному секторі".

Дослідження системи національної цілісності, опубліковане ДТС у 2011 році, показує, що корупція регулює всі сектори та всі гілки корумпованих урядів. Однак, щоб виявити корупцію та шахрайство, має бути інструмент або закон, який може допомогти визначити, де відбуваються ці заходи, та правовий шлях для забезпечення ефективності цього інструменту.

Більшість учасників дослідження вважали важливим запровадження судово-бухгалтерського обліку у державному секторі, де останні повинні приділяти більше уваги та турботи, навіть якщо вони не звернули уваги на роль уряду в процесі реалізації.

Вони також рекомендували Міністерству фінансів розпочати інформаційну кампанію з цього питання через засоби масової інформації, дорожні панелі та соціальні медіа.

Більш важливе значення приділяється консорціуму з бухгалтерського обліку, в якому учасники вважають, що тренінги, семінари та тренінги повинні бути створені для підготовки кваліфікованих бухгалтерів, які могли б надавати бухгалтерію у разі потреби. Роль синдикату полягає в поширенні обізнаності, оскільки вона має силу, знання та інтерес.

внутрішньовенно Зміни в правовій системі:

"Судовий бухгалтерський облік повинен бути запроваджений в юридичних секторах".

Респонденти вважають, що судово-бухгалтерський облік має бути впроваджений у правові системи, оскільки свідчення експерта-аудитора визнається в судах інших країн.

LTA (2011) підкреслив важливість забезпечення того, щоб існуючі правила були достатньо надійними, щоб переслідувати навіть президентів і міністрів, коли виявляються корупційні акти. Має бути закон, який розглядатиме його як законодавчий інструмент боротьби з корупцією.

Учасники також підкреслили необхідність наявності в правовій системі експертів-судових експертів у цій сфері, оскільки шахрай може вберегтися від своїх дій через труднощі виявлення маніпуляцій, що відбулися, колег або рівня участі в шахрайстві. Опитані особи також підкреслили важливість зміни закону для забезпечення реального покарання для шахраїв.

Необхідність відстеження фінансової інформації та подолання непрозорої ділової практики стає нагальною потребою. Фінансові злочини відбуваються в різних секторах однієї країни і здійснюються різними сторонами. Іншим важливим питанням, продемонстрованим у цьому дослідженні, є те, що країни з непрозорою діловою практикою мають схожі характеристики, які роблять їх магнітом для шахрайських дій, таких як відмивання грошей, ухилення від сплати податків / ухилення від сплати податків та пов'язані з ними заходи. Корупція є продуктом деяких віддалених режимів і країн як податкові гавані.

Непрозорі бізнес-країни, як правило, мають право на таємницю, погані правила, штучні податки, відсутність громадської відповідальності та погане корпоративне управління в таких країнах, як Люксембург, Австрія, Сінгапур, Швейцарія та багато інших, що, у свою чергу, полегшує економічну нестабільність, нестабільність, злочинність, втечу капітал і збитки в договорах між громадянами і державою по всьому світу, звичайно, не кажучи вже про шкідливість соціального тарифу країн. Шахрайство має свої корені в різних урядах і компаніях, переважно на керівних посадах, таких як президенти.

додаток

Фінансові злочини та нечесна поведінка не є новими, і громадяни, хоч і знають про недоліки такої практики, недостатньо поінформовані про засоби правового захисту, які могли б інакше покласти край цим практикам. Це, у свою чергу, підкреслює важливість судово-бухгалтерського обліку як засобу стримування шахрайської практики. Однак прийняття та впровадження не є простим процесом, який може відбутися негайно. Розуміння техніки може допомогти судовим бухгалтерам визначити нечесну поведінку. Саме «використання бухгалтерських знань і навичок розслідування для виявлення і вирішення юридичних проблем. Це наука про використання бухгалтерського обліку як інструмента для виявлення та розвитку доказу руху грошових коштів. Ці інструменти та методи можуть мати неоціненне значення для обманщиків та дослідників обліку »(Houck et al., 2006). Houck (2006) також говорив про два основні елементи: "судові послуги, які визнають роль бухгалтера як консультанта-експерта, і служби розслідування, які використовують навички бухгалтера і можуть вимагати свідчення суду". Як визначено Комітетом з криміналістики та судової експертизи AICPA, «судово-бухгалтерський облік може включати використання спеціальних навичок у сфері бухгалтерського обліку, аудиту, фінансів, кількісних методів, права та досліджень. Це також вимагає розслідування навичок збору, аналізу та оцінки фінансових доказів, а також здатності інтерпретувати та передавати висновки. Іншими словами, вона охоплює різні сфери судового розгляду, розслідування та вирішення спорів, і тому є перехрестям обліку, розслідування та права.

Виявлення шахрайства є методологією та процесом вирішення різних видів шахрайства, від розкрадання до відмивання грошей, розпорядження, отримання доказів, написання звіту та свідчення. Отже, бухгалтери зобов'язані професійно застосовувати такий процес і здатні виявляти, досліджувати і таким чином запобігати шахрайству.

Проте процес впровадження та розповсюдження вимагає роботи на макрорівні через культуру та уряд, а також законодавство (головний модератор) та на мікрорівні через освітні та управлінські інститути. Це робота всієї спільноти.

Спочатку культура повинна бути змінена, щоб створити більш високий рівень обізнаності у сфері судово-бухгалтерського обліку. Як показують результати кількісного дослідження, люди можуть це знати, однак, вони не знають про різні практики, необхідні дипломи, і навіть якості, які роблять людину правом бухгалтера. Якісне дослідження також дає кількісні результати щодо, але не обмежуючись, необхідністю права, яке вимагає від компаній подавати звіт про судово-бухгалтерський облік. Таким чином, необхідність зміни культури вимагає придбання нових знань, отже, зміни цінностей, норм і практик. Ця концепція передбачає, що якщо відбувається зміна культури фінансово корумпованої та непрозорої ділової практики, це призведе до змін у практиці, нормах і цінностях людей, отже, їх поведінка; і, нарешті, він створить обізнаність і знання про шахрайство і способи боротьби з ними і інструменти, які можуть бути використані, щоб зупинити їх.

Уряди також повинні чітко організовувати та контролювати фінансові практики та встановлювати закон, який вимагає подання звіту ФА. Варто зазначити, що за результатами як кількісних, так і якісних досліджень респонденти сприймають уряди як сектор з найвищим показником шахрайства. Навчальні заклади можуть мати величезний вплив на процес прийняття та впровадження.

Респонденти сприймали криміналістичну освіту як важливу та корисну для обліку студентів, бізнес-середовища, бухгалтерської професії та бухгалтерських програм. Воно обмежується не тільки університетськими програмами, а й сертифікатом спеціаліста в цій галузі, а саме програмою DIFA (Diplig in Investigative & Forensic Accounting). DIFA має на меті надати широкий спектр знань і навичок для проведення фінансових розслідувань. Шахрайство, крадіжка, привласнення та інші фінансові злочини, пов'язані з управлінням працівниками та керівництвом, стають дедалі частішими, тому працівники бухгалтерського обліку та аудиту повинні бути навчені і здатні розпізнавати ці злочини. Крім того, корпоративні скандали з високою видимістю, такі як Enron та WorldCom, показують необхідність кращої підготовки випускників бухгалтерського обліку та практики CPA у сфері запобігання шахрайства, стримування, виявлення, розслідування та виправлення (Houck et al., 2006).

Керівництво також повинно використовувати власний внутрішній контроль та добре впроваджувати корпоративне управління для контролю фальсифікованих звітів. Це, на додаток до вищезазначеного закону, який вимагає подання уряду звіту, безсумнівно, покладе край всім шахрайствам. Наприклад, терористи нападів 11 вересня використовували міжнародну банківську систему для фінансування своєї діяльності, переказу грошей і приховування своїх фінансів (Houck et al., 2006). Це підкреслює необхідність того, щоб дослідники розуміли, як фінансова інформація може надавати рекомендації щодо майбутніх загроз. Через ці недобросовісні практики, інформованість громадськості про шахрайство та криміналістику підкреслила необхідність того, щоб фінансові фахівці продемонстрували необхідну підготовку та навички, щоб відчувати і вживати всіх важливих доказів, отриманих з фінансової інформації.

Нижче наведені результати опитувань, в яких було виявлено вікову групу ліванських респондентів, їх професійний досвід, освіту, чи вони почули про це та чи вважають вони це необхідним у Лівані як країні непрозорості бізнесу. Вона також підсумувала, що респонденти вважають найкращим способом запровадження та впровадження судово-бухгалтерського обліку в Лівані.

Більшість респондентів були ліванцями у віці від 18 до 30 років, мали ступінь магістра та працювали у фінансовому відділі з 6-річним досвідом та більше. Більшість респондентів чули і читали про судово-бухгалтерський облік, але не знали, чи використовують її ліванські компанії, але погодилися на важливість її використання в Лівані, приносячи користь всім сферам праці, особливо фінансовим установам. Вони також погодилися на її позитивні переваги в забезпеченні кращого майбутнього, позитивного впливу на бізнес і безпечніший бізнес.

Крім того, більшість респондентів підтримали ідею наявності закону, який зобов'язує всі сектори подавати звіт ФА. Слід зазначити, що 75% респондентів, які не заохочували цю діяльність, працювали у сфері фінансів.

Крім того, освітні програми вважалися найкращим способом введення судово-бухгалтерського обліку (деякі визнали роль державних зусиль), вірячи в його здатність підтримувати цілісність, але не у всіх секторах. Респонденти також погодилися на важливість сертифіката DIFA, і що диплом DIFA має бути включений до програм ліванських університетів. Нарешті, більшість респондентів вважали, що найкращим способом придбання ФА є замовлення аудиторських фірм, які виконують такі послуги.

посилання

[1] Adra, J. (2006). Обговорення корупції в Лівані, особисте спілкування.

[2] Brownsberger, W.N. (1983). Розвиток і корупція уряду, Журнал сучасних африканських досліджень, 21, 215-233.

[3] Houck, M., Kranacher, M., Morris, B., Riley Jr, R., Robertson, J. and Wells, J. (2006). Судовий облік як слідчий інструмент. Журнал CPA. Aug2006, vol. 76 № 8, с. 68-70. 3p

[4] Асоціація прозорості Лівану (2009). Фінансова кампанія Моніторинг від моніторингу до реформи.

[5] ООН (2001). Звіт про оцінку корупції в Лівані. Центр попередження міжнародного злочину ООН.